Підприємництво і фінансова грамотність. 8 клас. Гільберг

Тема 6. Податкова культура

§ 14. Чому потрібно платити податки

Податки повинні бути зрозумілими, як і правила їх сплати.

Михайло Грушевський, український історик, політик

• Що, на вашу думку, означає словосполучення «бути зрозумілими»?

• Як визначити справедливий баланс між податками та послугами, які надає уряд?

• Чи існує межа, за якою податки втрачають свою «цінність» і стають «тягарем»?

• Як громадяни можуть контролювати ефективність використання податкових надходжень?

1. Що таке податки та яка їхня роль у формуванні суспільних благ

Суспільні блага - це товари чи послуги, які надаються державою і доступні для всіх громадян, незалежно від того, чи платять вони за них безпосередньо.

Прикладами суспільних благ є освіта, охорона здоров’я, національна оборона, дороги, громадський транспорт і правопорядок.

Основним джерелом доходу держави, за допомогою якого фінансуються ці суспільні блага, є податки (мал. 44).

Податки - обов’язкові платежі, які фізичні та юридичні особи сплачують до бюджету в розмірах і термінах, передбачених законодавством.

Мал. 44. Фінансування суспільних благ за рахунок податків

У США в 2024 році близько 55 % федерального бюджету витратили на оборону, а систему громадських шкіл фінансують за рахунок місцевих податків на майно (це означає, що якість освіти в школах може варіюватися залежно від рівня доходів мешканців регіону).

МОДЕЛЮЄМО СИТУАЦІЮ

Уявіть, що буде, якщо в країні зникнуть податки Які можливі наслідки такої ситуації?

Чи змінилося ваше особисте ставлення щодо податків після виконання цього завдання?

ОБГОВОРЮЄМО

Як ви думаєте, коли саме з’явилися податки? У якому вигляді сплачувались податки? Як саме держава стягувала податки з населення?

Податки існують з давніх часів, ще з перших цивілізацій. Історія податків налічує тисячі років та охоплює різні форми збору ресурсів від населення на користь держави. Можна сказати, що податки існують з того моменту, як утворилося організоване людське суспільство (мал. 45).

У Давньому Єгипті податки сплачували у вигляді частини врожаю або праці на будівництві пірамід та інших великих проєктів.

У Давньому Римі громадяни платили різні податки на майно, доходи, а також непрямі податки на товари та послуги. Часто такі податки стягували для фінансування військових походів і розширення імперії.

На українських землях податки існували ще за часів України-Русі. Одним з найвідоміших видів податків була «данина», яку збирали князі з підвладних земель. Цікаво, що в ті часи податки часто сплачували не лише грошима, але й натуральними продуктами, як-от: хутро, мед, зерно та риба.

За часи середньовіччя у Європі селяни сплачували податки у вигляді врожаю або праці на землі феодала. До того ж формою податку була церковна десятина.

Податки завжди були одним з інструментів впливу на населення та його контролю, наприклад, у XVI ст. в Англії ввели податок на бороди, що демонструє, як податки використовували для регулювання соціальної поведінки.

Мал. 45. Податки давніх часів

Основні цілі стягнення податків

Наповнення бюджету: податки складають основну частину доходів державного бюджету. За їх допомогою фінансують бюджетні установи: лікарні, школи, інші соціальні заклади.

Розподіл: гроші перерозподіляють між тими, хто їх має, та тими, хто їх потребує (безробітні, пенсіонери, особи з інвалідністю тощо).

Регулювання: деякі види продуктів роблять дорожчими за рахунок податків (акцизи на алкоголь та цигарки), а деякі, навпаки, здешевлюють (пільги для електромобілів, деякі види сільськогосподарських продуктів). Це допомагає здешевлювати корисні продукти та здорожчувати шкідливі.

Податки відіграють важливу роль у функціонуванні держави, без податків не зможуть функціонувати освіта, армія, правоохоронні органи, дитячі садки, лікарні, бібліотеки, також не прибиратимуть вулиці, не вивозитимуть сміття, не працюватиме освітлення вулиць.

ЦІКАВИЙ ФАКТ

У деяких країнах ухилення від сплати податків ставлять нарівні з такими злочинами, як убивство чи державна зрада.

РОЛЬОВА ГРА. ПОДАТКИ В КРАЇНІ X

Об’єднайтеся в чотири групи. Кожна з груп обирає свою роль: 1 група) громадяни; 2 група) урядовці; 3 група) податкові інспектори; 4 група) підприємці. Групи обговорюють і вирішують, як у вигаданій державі X збирати податки, на що витрачати та які наслідки можуть бути в разі ухилення населення від сплати податків.

2. Які види податків існують у різних країнах

Податкові системи різних країн можуть значно відрізнятися одна від одної через історичні, економічні, культурні та політичні фактори. Нижче наведено деякі приклади податкових систем різних країн світу, а також цікаві факти про податки.

• Швеція: має одну з найвищих у світі ставок податку на доходи у світі (до 57 %), але громадяни охоче сплачують податки завдяки високому рівню соціальних послуг, як-от: безкоштовна освіта та медицина.

• ОАЕ (Об’єднані Арабські Емірати): до недавнього часу в ОАЕ не було податку на доходи фізичних осіб, що приваблювало іноземних працівників. Однак уряд запровадив податок на додану вартість (ПДВ) в 2018 р., щоб диверсифікувати джерела доходів, не пов’язані з нафтою.

• Німеччина: відома своїм податком на церкву (Kirchensteuer), який сплачують члени офіційно визнаних релігійних громад. Цей податок використовують для фінансування церков і релігійних установ.

• Японія: має податок на собак, кошти від якого спрямовують на утримання притулків для тварин.

• Нідерланди: мають податок на забруднення води, що стимулює екологічно відповідальну поведінку.

• Сінгапур: відомий своїм низьким податковим навантаженням. Податкова система Сінгапура розроблена так, щоб залучати іноземні інвестиції, тому країна запроваджує різні податкові стимули для компаній, що створюють робочі місця та інвестують у країну.

• Франція: має одну з найвищих у Європі ставок податку на додану вартість (ПДВ). У країні діють прогресивні податки на доходи (що вище дохід, то більше податок) фізичних осіб, податки на спадщину та податки на багатство. Одним із цікавих історичних податків у Франції був податок на сіль, відомий як «габель», що був дуже непопулярний серед населення.

• США: податкова система сформувалася протягом століть, і вона включає федеральні, штатні та місцеві податки. Одна з найвідоміших подій в історії США, пов’язана з податками, - «Бостонське чаювання» (1773 р.). Це був протест проти британського податку на чай, що стало одним з каталізаторів Американської революції.

• Велика Британія: відома багатою історією оподаткування, включаючи середньовічні податки, як-от «подушний податок» (poll tax), який стягували з кожного дорослого, незалежно від доходу. Подушний податок став однією з причин Селянського повстання 1381 р. Один із цікавих податків у Великій Британії був запроваджений у XVIII ст. - податок на вікна, який стимулював багатьох людей замуровувати свої вікна, щоб зменшити розмір податкового зобов’язання.

• Катар: одна з країн з найнижчим податковим навантаженням у світі. У країні немає податку на доходи фізичних осіб, і ПДВ був введений лише недавно. Податкова система країни побудована на експорті нафти та газу, що дає можливість державі фінансувати свої видатки без великих податкових ставок.

У деяких країнах, наприклад у Греції, ухилення від сплати податків є дуже значною проблемою. Це призводить до дефіциту державного бюджету й створює навантаження на економіку. Нещодавно уряд Греції впровадив суворіші закони та покарання для боротьби із цим явищем.

СЕКРЕТИ РОЗУМНОГО РІШЕННЯ

Розробіть податкову систему для країни X, ураховуючи такі питання: 1) які види податків будуть введені й чому?; 2) як збираєтеся використовувати зібрані податки для забезпечення суспільних благ?

3. Як сформована податкова культура України

Податкова система України - це сукупність податків, зборів та інших обов’язкових платежів, які сплачуються платниками податків до бюджету держави або місцевих бюджетів. Вона регулюється Податковим кодексом України, який був ухвалений у 2010 р. та встановлює правила обчислення, сплати, адміністрування та контроль за сплатою податків.

Податкову систему України можна подати у вигляді трьох основних підсистем (мал. 46):

Мал. 46. Податкова система України

Виокремлюють такі особливості української податкової системи:

• спрощена система оподаткування для малого бізнесу;
• податкові пільги для окремих галузей (військово-оборона сфера, сільське господарство);
• податкова система наразі є пропорційною: середня податкова ставка залишається незмінною незалежно від розмірів доходу;
• адміністрування податків. Податкова система України є централізованою і контролюється Державною податковою службою України.

Існують електронні сервіси для подання податкових декларацій, що спрощує процес взаємодії платників податків з державою.

Податкова культура відображає загальне ставлення суспільства до сплати податків і взаємодії з податковими органами.

ОСНОВНІ ПРОБЛЕМИ ТА ВИКЛИКИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

• Корупція → Зловживання службовим становищем, хабарництво, нецільове використання коштів

Наслідки	Рішення
Зниження довіри до податкових органів, втрата бюджетних надходжень	Посилення антикорупційних заходів, прозорість процесів, автоматизація для зменшення людського фактору

• Недостатня ефективність адміністрування податків → Складні бюрократичні процедури, недостатня цифровізація

Наслідки	Рішення
Витрати часу та ресурсів як для платників податків, так і для держави	Подальша диджиталізація, спрощення процедур, навчання персоналу

• Ухилення від сплати податків → Використання схем для мінімізації податків, неповне декларування доходів

Наслідки	Рішення
Недоотримання бюджетом коштів, нерівні умови для бізнесу	Удосконалення системи моніторингу, посилення відповідальності, освітні програми

• Тіньова економіка → Значна частка економічної діяльності поза офіційним обліком

Наслідки	Рішення
Викривлення економічних показників, недоотримання податків	Стимули для легалізації, спрощення ведення бізнесу, посилення контролю

• Складність податкового законодавства → Часті зміни, неоднозначні трактування, складні формулювання

Наслідки	Рішення
Труднощі у виконанні податкових зобов’язань, помилки у звітності	Спрощення законодавства, стабільність правил, роз’яснювальна робота

• Низька податкова культура → Недостатнє розуміння важливості сплати податків

Рішення

Освітні програми, прозорість використання податкових надходжень

• Нерівномірне податкове навантаження → Деякі сектори економіки мають непропорційно високе чи низьке навантаження

Рішення

Перегляд податкових ставок і пільг для забезпечення справедливості

• Міжнародна податкова конкуренція → Потреба балансу між привабливістю для інвесторів і достатніми надходженнями

Рішення

Гнучка податкова політика, міжнародне співробітництво

Основні проблеми та виклики податкової системи України

Загалом спостерігається поступовий прогрес у розвитку податкової культури українців, але донині залишається багато простору для вдосконалення як з боку держави, так і з боку громадян.

ЗАВДАННЯ

Ознайомтеся з інформацією, поданою на малюнку 47. Обговоріть основні проблеми податкової системи України та дайте відповіді на такі запитання: 1) як корупція в податковій сфері впливає на економічний розвиток країни?; 2) у який спосіб можна стимулювати бізнес до чесної сплати податків?; 3) як зменшити частку тіньової економіки в Україні?

ПРАЦЮЄМО З ІНФОРМАЦІЄЮ

Проаналізуйте подані нижче дані та зробіть висновок.

Податкова культура. З роками в українців підвищився рівень усвідомлення, що сплата податків - це їхній громадянський обов’язок.

Цифровізація. У 2024 році уряд України продовжив розширювати перелік електронних послуг у додатку «Дія», щоб спростити взаємодію платників податків з податковими органами та підвищити ефективність адміністрування податків.

РОЗВ'ЯЗУЄМО ПРОБЛЕМУ

В Україні спостерігається низький рівень добровільної сплати податків. Багато людей ухиляються від сплати податків або використовують схеми для мінімізації своїх податкових зобов’язань. Подумайте, як досягти добровільного сплачування податків. Поясніть: 1) у чому причина такої низької довіри; 2) запропонуйте шляхи розв’язання ситуації.

Перейшовши за посиланням або QR-кодом, перегляньте можливі відповіді на поставлені запитання та порівняйте їх з вашими.

https://cutt.ly/teIYwiaB

ТОППОРАДА

Навчайтеся розуміти основи податкової системи з молодого віку. Знання про те, як працюють податки, допоможе вам краще управляти своїми фінансами в майбутньому. Якщо ви отримуєте дохід, наприклад від підробітку чи малого бізнесу, переконайтеся, що знаєте, які податки вам потрібно сплатити. І завжди пам’ятайте, що податки - це ваш внесок у розвиток суспільства та майбутнього вашої країни.

КОРОТКО ПРО ГОЛОВНЕ

Податки є важливою частиною економічної політики будь-якої держави. Вони фінансують суспільні блага, забезпечують перерозподіл доходів і стимулюють економічне зростання. Кожна країна має свою унікальну податкову систему, яка відбиває її історичні, соціальні та економічні реалії.

В Україні досі існують проблеми ухилення від сплати податків і тіньової економіки, хоча уряд активно бореться із цими явищами шляхом цифровізації податкових процесів, реформи податкової служби та запровадження прозоріших податкових процедур.

Основні види податків в Україні

Вид податку	Ставка	На що витрачається?
Єдиний податок (1-3 групи)	1 група - до 10 % прожиткового мінімуму; 2 група - до 20 % мінімальної зарплати; 3 група - 5 % від доходу (або з % + ПДВ)	Доходи місцевих бюджетів (освіта, медицина, інфраструктура, соцвиплати). Частково - до держбюджету
ПДВ (Податок на додану вартість)	Базова ставка 20 %	Фінансування держбюджету: освіта, медицина, соцвиплати, погашення боргу, дороги
Податок на прибуток	Базова ставка 18 %	Державні програми розвитку економіки, підтримка науки, освіти, інфраструктури
Військовий збір	Базова ставка 5 %	Витрати на оборону, збройні сили, закупівлю техніки, забезпечення військових
ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб)	Базова ставка 18 %	64 % - місцевий бюджет (освіта, лікарні, субсидії, дороги), 36 % - держбюджет
ЄСВ (Єдиний соціальний внесок)	Базова ставка 22 %	Пенсійний фонд, лікарняні, декретні виплати,соцстрахування, допомога по безробіттю

ПЕРЕВІРЯЄМО СЕБЕ

1. Дослідіть один з історичних податкових бунтів (наприклад, «Бостонське чаювання» або повстання Вота Тайлера). Напишіть коротке есе, що пояснює причини, хід і наслідки цього бунту. Як цей випадок вплинув на подальший розвиток податкових систем?

2. Дослідіть кейс про суттєві зміни в податковому законодавстві будь-якої країни (наприклад, реформа ПДВ в Індії або податкова реформа в США). Розгляньте, які наслідки мали ці зміни для економіки та громадян. Напишіть короткий аналіз, як податкові зміни вплинули на малий бізнес, великі корпорації та звичайних громадян.

3. Як ви розумієте такий вислів давньогрецького мислителя Платона: «Коли громадяни стають заможнішими та хочуть платити менше податків, держава деградує».

4. Розгляньте конкретний податок (наприклад, податок на солодкі напої або податок на тютюн) і дослідіть, як він впливає на поведінку людей: яка мета цього податку? Як цей податок може змінювати споживчі звички або поведінку громадян? Які є аргументи «за» і «проти» цього податку? Напишіть есе або створіть постер, що аналізує вплив обраного податку на поведінку людей і його ефективність у досягненні поставлених цілей.

5. Порівняйте податкові системи двох країн (наприклад, Швеції та Сінгапура). Чим ці системи відрізняються одна від одної? Які переваги та недоліки кожної системи? Як податкова система кожної країни впливає на рівень життя її громадян? Яка система, на вашу думку, є справедливішою і чому? Складіть порівняльну таблицю.

6. Опишіть усно свої враження від уроку:

1. Було цікаво... 2. Було важко... 3. Мене здивувало... 4 Тепер я можу...

ФІНАНСОВИЙ ГЕНІЙ (НА ВИБІР)

1. Створіть настільну гру «Від податку до блага», у якій гравці проходять шлях від сплати податків до отримання суспільного блага, стикаючися з різними сценаріями.

2. Візьміть інтерв’ю «Думки про податки» у своїх батьків або родичів чи знайомих про їхній досвід щодо сплати податків і ставлення до податкової системи. Заздалегідь складіть список запитань, проведіть інтерв’ю і напишіть короткий звіт, у якому проаналізуйте думки респондентів про податки та їх важливість для суспільства.

ДУМКИ В ДОРОГУ

Дякуємо вам, шановне учнівство. Нехай ваше розуміння податків допоможе вам стати відповідальними громадянами та досвідченими управителями своїх коштів.