Підприємництво і фінансова грамотність. 8 клас. Гільберг

§ 15. Як обраховують податки та які наслідки їх несплати

Податки ніколи не знижують навантаження на громадян. Вони лише розподіляють його по-іншому.

Герберт Гувер, американський політик

• Як ви розумієте зміст висловлювання?

• Як податкова політика впливає на економічну нерівність у суспільстві?

• Чи є країни, де податкова система працює краще, ніж в інших? Що можна запозичити з їхнього досвіду?

1. Які основні характеристики податку

МОДЕЛЮЄМО СИТУАЦІЮ

Софія працює бухгалтером в українській компанії та отримує офіційну заробітну плату. Щомісяця її заробіток проходить через систему оподаткування. Як найманий працівник Софія отримує заробітну плату, з якої автоматично утримуються такі податки:

податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - 18 % від загальної суми заробітної плати;
військовий збір (ВЗ) - 5 % від заробітної плати.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі 22 % сплачує роботодавець із власних коштів. Ця сума не утримується із заробітної плати працівника, проте є додатковим нарахуванням на фонд оплати праці. Тобто ЄСВ - це додатковий внесок, який сплачує роботодавець.

Після всіх утримань (ПДФО + ВЗ) Софія отримує «чисту» заробітну плату на свій банківський рахунок.

Оскільки Софія отримує лише офіційний дохід із заробітної плати і не має додаткових доходів, її роботодавець сплачує всі необхідні податки від її імені. Однак якби Софія, наприклад, мала додатковий дохід від фрилансерської діяльності або від здачі квартири в оренду, їй потрібно було б самостійно подавати річну податкову декларацію.

Припустімо, Софія вирішила здавати в оренду свою квартиру. У цьому разі вона повинна щорічно декларувати свій додатковий дохід і сплачувати:

ПДФО - 18 % від доходу від оренди;
військовий збір - 5 % від цього доходу.

Спробуймо з’ясувати, що може бути об’єктом оподаткування.

Об’єкт оподаткування - економічна категорія або явище, з яких обчислюється податок.

Об’єктом оподаткування може бути дохід, прибуток, майно, вартість товарів або послуг, кількість сировини, інші фінансові показники, що відображають здатність платника до сплати податків. Наприклад, у разі податку на доходи фізичних осіб об’єктом оподаткування є дохід фізичної особи.

Водночас один об’єкт не може бути об’єктом оподаткування за декількома податками одного виду. Це, однак, не забороняє використовувати об’єкт при оподаткуванні податками різного виду.

Ставка податку - частина доходу або вартості майна, яку потрібно сплатити як податок.

Ставка податку може бути пропорційною (однаковий відсоток для всіх платників), прогресивною (зростає зі зростанням об’єкта оподаткування) або регресивною (зменшується зі зростанням об’єкта оподаткування).

Податковий період - період часу, за який обчислюється і сплачується податок.

Податковий період може бути різним для різних видів податків: місячним, квартальним, піврічним або річним. Наприклад, податок на доходи фізичних осіб може сплачуватися щомісячно, а податок на прибуток підприємств - щоквартально.

ЗАВДАННЯ

Уявіть, що ви працюєте й отримуєте заробітну плату 20 000 грн на місяць. Ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) в Україні становить 18 %, а військовий збір - 5 %. Який об’єкт оподаткування для ПДФО? Обчисліть суму ПДФО та військового збору, яку ви сплатите за місяць. Яка сума «чистої» заробітної плати залишиться після сплати податків?

Об’єкт оподаткування для ПДФО: заробітна плата, тобто 20 000 грн

Сума ПДФО: 20 000 • 18 % = 3600 грн

Сума військового збору: 20 000 • 5 % = 1000 грн

«Чиста» заробітна плата: 20 000 - 3600 - 1000 = 15 400 грн

ЗАВДАННЯ

Олена здає квартиру в оренду, і її місячний дохід від оренди складає 15 000 грн. Вона сплачує податки раз на рік. Ставка ПДФО для доходів від оренди - 18 %, військовий збір - 5 %.

1. Який період оподаткування для Олени?
2. Яка річна сума доходу Олени від оренди?
3. Скільки податків Олена має сплатити за рік?

Розв’яжіть задачу. Перейшовши за посиланням або QR-кодом, перевірте відповіді.

https://cutt.ly/7eIYqfUX

Розгляньмо основні характеристики податків (мал. 48). Саме ці характеристики визначають природу податків та їхню роль у фінансовій системі держави.

Основні характеристики податків

Мал. 48. Основні характеристики податків

* Податки, за загальним принципом, є безповоротними, однак існують механізми повернення частини сплачених податків, зокрема для громадян (податкові знижки на освіту, іпотеку, страхування) та юридичних осіб (відшкодування ПДВ під час експортних операцій).

2. Хто платить податки. Які види податків існують в Україні

В Україні податки платять як фізичні, так і юридичні особи.

1. Фізичні особи

• Громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які отримують доходи в Україні.

• Особи, які володіють майном, ведуть підприємницьку діяльність або користуються іншими джерелами доходу (наприклад, податки сплачують роботодавці, споживачі, самозайняті тощо).

2. Юридичні особи

• Підприємства, компанії, організації, зареєстровані в Україні (зокрема й державні, комунальні), а також іноземні компанії, які ведуть підприємницьку діяльність на території України.

3. Фізичні особи — підприємці (ФОП)

• Особливий статус фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю.

Отже, податки в Україні сплачують всі категорії суб’єктів - як фізичні, так і юридичні особи, незалежно від громадянства або форми власності, якщо вони ведуть підприємницьку діяльність або отримують доходи на території України, окрім тих, хто звільнений від сплати податків. Наприклад, церкви та релігійні, благодійні організації звільнені від сплати податків на доходи, отримані від діяльності, пов’язаної з їхнім релігійним призначенням. Однак, якщо церкви або релігійні організації здійснюють комерційну діяльність (наприклад, здають в оренду нерухомість або продають товари), ці доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

ОБГОВОРЮЄМО

Як ви вважаєте, які функції виконують податки як для держави, так і для людини особисто? Які види податків ви знаєте? Наведіть приклади.

Основні види загальнодержавних і місцевих податків і зборів

Загальнодержавні податки та збори - податки, які встановлюються центральними органами державної влади та є обов’язковими на всій території країни.

Їхня мета - забезпечення стабільності доходів державного бюджету, підтримка оборони, інфраструктури та соціальних програм. В Україні до загальнодержавних податків і зборів належать:

податок на додану вартість (ПДВ): 20 % (основна ставка), непрямий податок, який сплачується за товари, роботи та послуги, що реалізуються в Україні;
акцизний податок: податок на алкоголь, тютюн, паливо тощо;
податок на прибуток підприємств (ПнП): 18 % (основна ставка), сплачується юридичними особами з отриманого прибутку;
податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 18 % (основна ставка), стягується з доходів громадян, включаючи зарплату, інвестиційні доходи, доходи від підприємницької діяльності тощо;
митні збори;
екологічний податок;
рентна плата (за користування природними ресурсами);
військовий збір: 5 %;
тощо.

Внески до державних цільових фондів:

єдиний соціальний внесок (ЄСВ) до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування;
внески до Фонду соціального страхування на випадок безробіття та інші види соціального страхування.

Спеціальні податки та збори:

збір за користування радіочастотним ресурсом України;
екологічний податок;
інші специфічні податки та збори, встановлені законодавством.

Місцеві податки та збори - податки, які встановлюються місцевими органами влади та сплачуються винятково в межах конкретної адміністративно-територіальної одиниці.

Їх мета - забезпечення наповнення місцевих бюджетів для розвитку громад та покращення інфраструктури. В Україні до місцевих податків і зборів належать:

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
єдиний податок (для суб’єктів малого підприємництва);
збір за місця для паркування транспортних засобів;
туристичний збір;
транспортний податок;
тощо.

ЦІКАВИЙ ФАКТ

У нашій країні є також податок на розкіш: він поширюється на власників дорогих автомобілів і нерухомості, площа якої перевищує певні ліміти.

В інтернеті існує безліч онлайн-калькуляторів, які допомагають розрахувати податки із заробітної плати, відпускних, лікарняних, декретних тощо.

ПРАЦЮЄМО З ІНФОРМАЦІЄЮ

Розгляньте приклад завдання на обрахування податку підприємця, складіть схожу задачу та розв’яжіть її.

Задача. Підприємець Володимир має місячний дохід від свого бізнесу в розмірі 50 000 грн. Він перебуває на єдиному податку, ставка якого становить 5 %. Податковий період для єдиного податку - квартальний.

1. Який об’єкт оподаткування у Володимира?
2. Яка сума єдиного податку, що Володимир повинен сплачувати щоквартально?
3. Скільки Володимир сплатить за рік, якщо його дохід залишається стабільним?

Розв’язання

Об’єкт оподаткування: дохід Володимира (50 000 грн на місяць)

Квартальний дохід: 50 000 • 3 = 150 000 грн

Сума податку за квартал: 150 000 • 5 % = 7500 грн

Сума податку за рік: 7500 • 4 = 30 000 грн

Крім обов’язку сплачувати податки, люди можуть також розраховувати на податкові знижки.

Податкові знижки - суми, на які може бути зменшена загальна сума оподатковуваного доходу фізичної особи.

Податкові знижки дають змогу зменшити податкове навантаження на громадян і стимулювати певні види економічної активності або соціально значущу поведінку. В Україні право на податкову знижку мають, зокрема, особи, які:

оплачують навчання (за себе або за членів своєї сім’ї);
оплачують іпотечний кредит;
здійснюють витрати на страхування життя чи добровільне медичне страхування;
оплачують репродуктивні технології чи лікування;
роблять благодійні внески до неприбуткових організацій.

Повернімося до історії Софії (с. 143, 144) та уявімо, що Софія також має право на податкову знижку.

Наприклад, вона навчається в аспірантурі й має витрати на освіту. Щороку вона подає податкову декларацію, щоб отримати податкову знижку за навчання. Це дає їй змогу зменшити суму податку, який вона має сплатити за рік.

СЕКРЕТИ РОЗУМНОГО РІШЕННЯ

Вибір податкової знижки. Уявіть, що ви є працівником, який нещодавно почав отримувати офіційну заробітну плату, і настав час подати вашу першу податкову декларацію. Ви дізналися, що маєте право на податкові знижки, які можуть зменшити суму вашого податкового зобов’язання. Яку знижку ви оберете, як будете діяти?

Рішення: щоб максимально використати свої податкові знижки, краще звернутися до податкової служби або проконсультуватися з фінансовим адвокатом. Вони зможуть допомогти вам оптимізувати ваші податкові знижки та зменшити податкове навантаження.

Як ви гадаєте, чому держава надає податкові знижки громадянам? Чи вигідно зберігати офіційні документи про витрати? Чому?

Підказки

обирайте ті витрати, які підпадають під податкові знижки;
перевіряйте законодавство — податкові знижки мають чіткі умови та обмеження (наприклад, витрати мають бути підтверджені документально, тому зберігайте чеки);
обирайте ті знижки, які дадуть найбільше зменшення оподатковуваного доходу.

3. До чого може призвести несплата податків

Відповідальність за несплату податків може включати адміністративні, фінансові та кримінальні санкції.

Основні види відповідальності

• Фінансові санкції (штрафи та пені). За несвоєчасну сплату податків нараховуються штрафи у визначеному розмірі від суми податку, який не було сплачено. Пеня нараховується за кожний день прострочення платежу.

• Адміністративна відповідальність. Це штрафи, що накладаються на посадових осіб підприємств або фізичних осіб - підприємців за порушення податкового законодавства (наприклад, за ведення податкової документації з порушеннями).

• Кримінальна відповідальність. Застосовується в разі умисного ухилення від сплати податків у значних або особливо значних розмірах. Може передбачати не лише штрафи, але й позбавлення волі.

Несплата податків може мати серйозні наслідки для особи або бізнесу, включаючи репутаційні ризики, збільшення фінансового навантаження через штрафи та пені, а також можливе переслідування з боку правоохоронних органів.

ПРАЦЮЄМО В ГРУПІ

Мінідебати про наслідки несплати податків. Об’єднайтесь у дві групи. 1 група виступатиме з позиції держави та суспільства, пояснюючи, чому важливо сплачувати податки та до яких наслідків може призвести їх несплата. 2 група представлятиме громадян, які ухиляються від сплати податків та аргументують свої рішення (навіть якщо ці аргументи не обов’язково морально правильні). Після дебатів обговоріть, як змінилася ваша точка зору на цю тему.

РОЗВ'ЯЗУЄМО ПРОБЛЕМУ

У вашому місті популярне кафе, власником якого є підприємниця Оксана. Заклад відомий своїми смачними стравами та приємним сервісом. Проте нещодавно стало відомо, що Оксана ухиляється від сплати податків, не декларуючи частину своїх доходів.

Перелічіть можливі причини, чому Оксана може ухилятися від сплати податків. Наприклад, бажання збільшити прибуток, нерозуміння податкової системи, відсутність почуття відповідальності перед громадою. Запропонуйте дві - три конкретні дії або стратегії, які могли б допомогти розв’язати цю проблему й мотивувати Оксану сплачувати податки. Наприклад, організація інформаційної кампанії про важливість податків, створення податкових інспекцій, що перевіряють бізнеси на чесність, або пропозиція знижок на податки для бізнесів, які роблять благодійні внески.

ТОППОРАДА

Податки - це не просто цифри на папері, а спосіб, яким ви можете впливати на світ навколо вас. Уявіть, що кожна гривня, сплачена як податок, допомагає фінансувати школи, лікарні, дороги, армію та багато іншого. Подумайте про податки як про інвестицію в майбутнє - ваше власне й вашої громади. А ще, дізнавшись більше про податкову систему, ви зможете краще керувати своїми фінансами, коли подорослішаєте, і навіть скористатися податковими знижками та пільгами для досягнення своїх фінансових цілей.

КОРОТКО ПРО ГОЛОВНЕ

Основні види податків в Україні включають загальнодержавні, як-от: податок на додану вартість (ПДВ) і податок на прибуток (ПнП), а також місцеві податки, як-от: податок на нерухомість і земельний податок. Податкові знижки допомагають зменшити податкове навантаження, а несплата податків може призвести до юридичних і фінансових наслідків, зокрема штрафів і пені.

ПЕРЕВІРЯЄМО СЕБЕ

1. Ставка податку на доходи становить 18 %. Якщо ваш місячний дохід 10 000 грн, розрахуйте суму податку, яку вам потрібно сплатити за 6 місяців.

2. Візьміть реальний фіскальний чек, у якому вказані різні податки. Це може бути чек з магазину або кафе. На чеку знайдіть та позначте всі рядки, що містять інформацію про податки. Це може бути податок на додану вартість (ПДВ) або акцизний збір. Визначте загальну суму податків, що вказана на чеку. Перевірте, чи правильно підраховані податки відповідно до зазначених ставок.

3. Складіть таблицю, у якій запишіть загальнодержавні та місцеві податки. Для кожного податку вкажіть, що він фінансує (освіта, охорона здоров’я, дороги тощо). Оберіть один загальнодержавний і один місцевий податок та схарактеризуйте, як ці податки впливають на життя громадян.

4. Уявіть, що ви не сплатили податки вчасно. Назвіть можливі юридичні та фінансові наслідки, які можуть виникнути внаслідок цього. Що робити, якщо ви прострочили термін сплати податків?

5. Оцініть свою роботу на уроці. Закінчіть речення:

1. Мене зацікавило... 2. Я хочу... 3. Я можу...

ФІНАНСОВИЙ ГЕНІЙ (НА ВИБІР)

1. Дізнайтесь, які місцеві податки існують у вашому місті та як вони допомагають у розвитку вашого міста чи громади. Напишіть коротку доповідь.

2. Розіграйте сценку з кимось зі своїх шкільних друзів, де перша особа є податковим інспектором, а друга - платником податків, який намагається пояснити причини несплати. Обговоріть, як можна уникнути цих ситуацій і що робити в разі виникнення податкових проблем. Напишіть коротке есе на тему «Чому важливо сплачувати податки?».

ДУМКИ В ДОРОГУ

Дякуємо вам, шановне учнівство. Бажаємо вам усвідомити роль податків у підтримці державних послуг і соціальних програм, а також розвинути фінансову грамотність, щоб ваші фінансові рішення в майбутньому були обґрунтованими.

Зміст